几年前，尼尔·奥古斯提Toptal的法务会计专家他曾在美敦力(Medtronic)和强生(约翰逊)担任地区和部门首席财务官 & 约翰逊当时是应一家企业集团的要求，对一家公司的业绩进行评估. 这是法务会计专业人士的典型做法, 他将定量方法和对话等定性工具结合起来, 行为观察, 在他的工作中进行实地考察.

奥古斯提开始了他的调查，他经常这样做 审计 类似的公司. He found that the company was much less profitable than others like it and that its profitability didn’t line up with expenditures—both red flags. His next move was to spend a significant amount of time talking and listening to employees and vendors of the company.

他说，问问题对于让人们向你敞开心扉至关重要. “你几乎必须像个孩子, 纯粹出于无知而问:“你能给我解释一下这是怎么回事吗?? 是你告诉我的, 我的另一个消息来源告诉我, 那么这一切是如何结合在一起的呢?’”

当奥古西和公司的供应商谈话时, 许多人抱怨利润率太低, 这说不通吗, 考虑到该公司声称支付了他们多少钱. 于是他请公司总经理去吃饭, 打着叙叙旧，讨论改进的幌子.

“当人们交谈时，他们感觉很舒服, 他们会告诉你很多不该说的话,奥古斯说. “我问(总经理)，为什么我们付给他们那么多钱，供应商却抱怨利润这么低. 他说，‘哦，这些人只是毫无理由地抱怨.’” 的 GM made some other comments that felt off to Augusthy too: “He’d just ‘bought this piece of land here’ and ‘that one there.’我当时想:这根本说不通. 突然间他有了很多钱来买这些东西.”

“That’s when I figured out he had been skimming from the 业务 by taking money that was due to the vendors,奥古斯说. 调查结果，该集团撤换了该经理，并进行了改善 权力制衡 确保这种事不会再发生.

什么是法务会计?

法医会计师, 也叫调查会计师, 通常与调查犯罪活动有关, 但这并不是它们的全部功能. 这些专业的从业人员配备了特殊的 会计技能和工具 挖掘财务报表背后的东西，发现其他隐藏的问题和风险, 包括与下列事项有关的:

• 欺诈: 由于错误的或犯罪的欺骗而造成的资本损失.
• 法规遵从性: 因不遵守法律而被征税或罚款.
• 流动性: 由于过度负债和股本不足而造成的资本损失.
• 投资: 因投资陷入困境的企业而造成的资本损失.
• 信贷: 由于借钱给无力偿还的借款人而造成的资本损失.

In the more than 20 years since the scandals and collapses of Enron and WorldCom catalyzed the introduction of the 萨班斯-奥克斯利法案，企业风险环境已成 更不稳定，更复杂. 的 技术创新速度, 供应链中断，和若隐若现 气候危机 不仅使金融风险更难预测，波动性的增加也提供了 欺诈的沃土.

而传统金融 风险分析 方法可以有效地识别和减轻许多问题, 它们并不总是足以发现所有类型的金融风险. 考虑到商业环境, 对法医风险分析和管理的利用不足是很危险的, 尤其是在中小型企业中, Toptal首席经济学家埃里克·斯戴德勒说. 在他之前为NERA经济咨询公司工作时, 他研究了大衰退期间美国许多知名机构的倒闭和濒临倒闭.

许多公司试图通过对内部员工进行不那么严格的检查来节省资金斯特勒说, but that is risky because staffers may not have the necessary experience or may be so accustomed to the way 业务 is done at the company that they fail to spot red flags. 未能识别欺诈行为, 违反规定, or shrinking liquidity cost a company far more than the upfront capital outlay for specialized investigative accounting, 价格通常在30美元,000 to $50,每个项目000, 他说. 与此形成鲜明对比的是, a December 2017 study of multinational organizations found that the average annual cost of noncompliance was nearly 1500万美元.

法务会计用于财务风险分析

调查会计师所做的不仅仅是检查财务报表. 这些专家从整体上进行调查, 结合统计分析, 市场研究, 对设施进行拍照或目视检查, 与人力资源对话, 以及对个人和公司历史的研究, 行为, 用心理学来揭开真相. 例如, 检查:检查企业的收入或支出, 而不是只看年度或季度财务报表, forensic accountants may ask for real-time numbers for the time period in question in order to observe fluctuations in more detail.

在考虑贷款、投资或贷款时 M&A 交易, 或者在进行审计时, 在传统的财务和咨询之外，更细致地观察是至关重要的, 在深度上, 公司的其他信息来源,斯特勒说. 但风险管理者不能只是派一名法务会计师去实地调查，看看他们会发现什么. Forensic accounting is a significant investment and requires that there be specific claims or concerns to investigate.

A 风险管理框架 能否为公司提供结构化的识别方法, 评估, 降低各种风险, 包括是否聘请法务会计师进行更深入的调查. 当框架标记财务违规时, 比如借款人异常高的还款活动, 这可能会引发法医调查. 这是因为更高的还款数字表明借款人的收入显著增加. 一名法务会计师将调查这笔意外之财是否与欺诈有关. 让我们更仔细地看看调查会计技术如何应用于三个主要风险领域.

法务会计与欺诈风险

在调查欺诈问题时, 调查会计师通常会问自己，如果一切顺利，他们希望看到什么, 就像医生可能会用一个“正常”的基准来检查病人的生命体征一样. 斯特勒说，然后他们会从数据上评估公司报告的情况是否相符.

就像奥古斯都那样, investigative accountants also look at whether certain transactions or 财务报表 are based on persuasive economic and financial logic. If a financial record reports that an asset was sold for 100 times more than comparable transactions or an independent valuation suggests, transaction may still be valid in the strict sense of the word—but it represents a suspiciously large departure from economic logic. 在这种情况下, 不仅这笔交易应该受到审查，其他交易也应该受到审查, 看看有没有什么规律.

当调查会计师有历史数据时, 另一个关键步骤是观察统计上的结构性断裂, 比如资产定价方式或方式的变化 现金流 或者盈利发生了. 这通常需要观察财务或股票价格表现与市场表现之间的相关性 基准 看看是否有一个点，关系破裂或改变, 这意味着公司内部的财务活动现在是由市场因素以外的因素驱动的,斯特勒说.

将盈利历史与分析师的普遍预期进行比较是另一种策略. 当公司持续以小幅度超出市场共识时, 这种成功可能反映了与折旧或何时确认收入有关的合理决策, 但这也可能暗示他们 管理他们的收入 生产 财务报表 这反映出一幅乐观的图景. 斯特勒说，不管怎样，像这样持续的差额可能表明需要仔细观察.

法务会计与法规遵从风险

在完全遵守政府法规方面，企业面临的问题是 一系列风险, 包括与披露有关的内容, 最低工资法, 法定休假时间, 关税和贸易政策也发生了变化. 当一家公司在多个州或国家开展业务时，这些风险尤其严重.

随着人们对远程工作的接受程度越来越高，越来越多的公司面临着巨大的挑战 法规遵从性 与…相关的风险 在任何地方工作安排Toptal金融专家和远程工作专家约翰。李解释道. 这些遵从性风险, 哪些会导致重大的经济损失, 触及范围广泛的领域, 包括税, 移民, 保险, 人才管理与福利, 以及数据隐私和安全.

自2019冠状病毒病大流行以来，企业正在利用更大的优势 远程工作人才 市区以外的游泳池. 但适用的税法是复杂的，并且因国家和州而异李说, and companies that offer robust remote work opportunities would do well to enlist forensic accountants to assess and help mitigate financial risks associated with cross-border hiring and digital nomad workers.

例如，一家公司可能会招致额外的 公司税或所得税 burdens if an employee stays in another country or state long enough to inadvertently establish residence there. 此外，员工的长期逗留甚至可能构成 恒久的设施 在该地区的业务. 任何想投资的公司, 合并, or acquire a firm with remote work policies should also hire one or more forensic accountants to ensure the 业务es are in 遵守税收和就业法规李说.

帮助有远程员工的公司管理 法规遵从性, 风险专家使用远程工作税收风险矩阵来显示个人税收, 企业所得税, 社会保障, 以及就业法风险活动, 包括设立法人实体, 通过网络招聘 登记雇主雇用承包商和雇用工人 数字游牧民签证.

法医会计师 are uniquely qualified to find potential tax risks involved with remote work and advise companies as to when they need to consult a tax expert for a particular country李说. “没有人会被期望突然成为世界上每个国家的税务专家. 但同时, 如果公司有15名高级销售人员在法国南部工作6个月, 或者你的CTO是通过雇主雇佣的, 那么你至少需要指出，这可能需要税务专业知识.”

法务会计与流动性风险

Having investigative accountants check out a company’s books as a stress test—much as white-hat hackers try to breach corporate networks—is a smart way to mitigate 流动性风险斯特勒说. He’s become an advocate for such a proactive approach after spending years analyzing major crises and disruptions in the securities markets and private transactions. 每当这些事件之一发生时, NERA经济咨询, 他工作的公司, 会调查实际发生的事情和理想情况下应该发生的事情吗.

当斯特勒帮助调查一家在次贷危机中倒闭的美国大型银行时, 他对公司的交易组合进行了深入研究, 他们的风险等级 交易对手 是否接受了，这些交易对手对风险的认识程度如何. 他还调查了所承担的风险是否符合该行声明的融资框架 利用 资产多样化.

“Our role in cases like the collapse of that bank was also to help the 交易对手 understand their exposure to the risk of fallout from the disaster,他说. “CEOs of some of the world’s largest financial institutions had little idea what their level of vulnerability was.” That’s because their portfolios and hedging strategies were so complex and varied that it was impossible to encompass them adequately in the usual top-line 财务报表, 他解释说.

还有一些管理决策无意中造成了漏洞. 在上述银行的案件中，斯特勒正在调查, an intense quarterly performance review process incentivized employees to set extraordinarily high targets that allowed unexamined risk to accumulate below the surface. No one thought to examine whether that incentive structure might create ripple effects throughout the bank’s operations and transactions. 该行的风险公式也是问题的一部分, 因为他们大大低估了房价一起下跌的可能性，而且幅度如此之大. 为了达到最佳效果, those risk analyses should have been conducted by outside experts using different models to avoid catastrophic blind spots斯特勒说. 如果这些风险能够浮出水面，企业就有能力在它们成为问题之前加以解决.

展望未来, 他说, 随着企业努力跟上不断发展的技术和监管, 很可能 国际财务报告准则, or 以原则为基础 会计，将越来越多 占据主导地位 以规则为基础的会计，体现在美国所谓的方法中 公认会计原则 (GAAP).

Since the 以原则为基础 method provides a more sophisticated and adaptable means to convey underlying economic truth and involves deeper questions than which boxes have been checked, 财务风险分析 可能需要更多的调查性会计. 这, 斯戴德勒相信, 对这些服务的需求增加的主要原因是什么, 他预测这一趋势将持续下去.